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企業所得稅匯算清繳時勞保費支出稅務處理的方法
來源: | 作者:業務部 | 發布時間: 2015-03-28 | 2970 次瀏覽 | 分享到:
企業發生的勞動保護費支出能否在企業所得稅前扣除,購買勞保用品的進項稅額能否抵扣,發放給員工的勞保用品是否需要代扣代繳個人所得稅。這幾個方面的問題,一直是企業所得稅......
     企業發生的勞動保護費支出能否在企業所得稅前扣除,購買勞保用品的進項稅額能否抵扣,發放給員工的勞保用品是否需要代扣代繳個人所得稅。這幾個方面的問題,一直是企業所得稅匯算清繳時容易出錯的地方。

      勞保費支出可稅前扣除 《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定,企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條關于企業員工服飾費用支出扣除問題規定,企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

      企業發生合理的勞動保護支出,準予稅前扣除。意思是,企業只有實際發生費用支出,才準許稅前扣除,沒有實際發生的,不能預提列支。同時,必須是合理的勞動保護支出。所謂合理,是指必須確因工作需要,為職工配備或提供的支出,限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。就是說,如果發放給其他沒有勞動關系人員的勞保費或者不是出于工作需要,給其他與企業沒有任何勞動關系的人配備或提供的支出,則不得在稅前扣除。

      在實際工作應注意以下兩點: 一、勞動保護支出堅持憑據報銷,《勞動保護用品監督管理規定》(國家安全生產監督管理總局令1號)第十五條規定,生產經營單位不得以貨幣或者其他物品替代應當按規定配備的勞動防護用品。

      二、勞動保護支出不是生活福利待遇。《勞動保護用品監督管理規定》第十五條同時規定,勞動防護用品是指由生產經營單位為從業人員配備的,使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業危害的個人防護裝備。

      雖然企業出于合理經營管理目的發放的員工服裝是合理的支出,但必須有相關資料證明(如內部管理制度等),同時必須符合以下條件:1.必須是符合企業的工作性質和特點。對工作中不需要的服裝相關費用不能扣除,如某金融企業發放給員工工作時穿的西服、領帶、等費用可以扣除,如果發放登山服,則不能直接在稅前扣除。2.要符合統一制作的要求。統一的標準應該是同類型人員標準統一,服裝形式統一,而個性化明顯的服飾不符合上述要求。3.要求員工工作時統一著裝。對員工工作時沒有必要統一著裝,僅是為提高福利待遇而發放的服飾,不能直接在稅前扣除。
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